Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов (статьи 328-332)

О применении статьи 328 см. письмо ФТС РФ от 29.06.2010 N 01-11/31847.

Статья 328. Плательщики таможенных пошлин, налогов

(в ред. Федерального закона от 09.04.2009 N 58-ФЗ)

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых настоящим Кодексом и иными федеральными законами возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

О применении статьи 329 см. письмо ФТС РФ от 29.06.2010 N 01-11/31847.

Статья 329. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов

1. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации. Если таможенная декларация не подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи таможенной декларации.

При предварительном декларировании ввозимых товаров (статья 130) таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня выпуска таких товаров.

При подаче периодической таможенной декларации (статья 136) таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. При уточнении в таможенной декларации сведений, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, доплата сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется не позднее дня подачи таможенной декларации. Пени на указанные суммы не начисляются и уплате не подлежат. Возврат излишне уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке, установленном статьей 355 настоящего Кодекса.

При выпуске товаров до подачи таможенной декларации (статья 150) таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации, не позднее 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 207-ФЗ)

2. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

3. При изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного настоящим Кодексом для завершения действия изменяемого таможенного режима.

4. При использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления пеней (статья 349) сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары.

5. При нарушении требований и условий таможенных процедур, которое в соответствии с настоящим Кодексом влечет обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры.

6. Особенности исчисления сроков уплаты таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, временно ввезенных товаров с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, незаконно ввезенных товаров, обнаруженных у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую или розничную продажу ввезенных товаров) на территории Российской Федерации, и в других случаях определяются настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 207-ФЗ)

О применении статьи 330 см. письмо ФТС РФ от 29.06.2010 N 01-11/31847.

Статья 330. Авансовые платежи

1. Авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счет Федерального казначейства в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров.

(в ред. Федерального закона от 09.04.2009 N 58-ФЗ)

2. Авансовые платежи вносятся на счет Федерального казначейства в валюте Российской Федерации.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 09.04.2009 N 58-ФЗ)

3. Денежные средства, перечисленные на счет Федерального казначейства в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока лицо, внесшее авансовые платежи, не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи в соответствии со статьей 353 настоящего Кодекса. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается подача им или от его имени таможенной декларации либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей.

(в ред. Федерального закона от 09.04.2009 N 58-ФЗ)

4. По требованию плательщика таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, но не более чем за три года, предшествующие требованию, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования. В случае несогласия плательщика с результатами отчета таможенного органа проводится совместная выверка расходования денежных средств плательщика. Результаты такой выверки оформляются актом по форме, определяемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается таможенным органом и плательщиком. Один экземпляр акта после его подписания подлежит вручению плательщику.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 26.06.2008 N 103-ФЗ, от 24.07.2009 N 207-ФЗ)

5. Возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом для возврата таможенных пошлин, налогов (глава 33), если заявление об их возврате подано в течение трех лет со дня последнего распоряжения лица об использовании авансовых платежей. Если лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства. По истечении указанного срока невостребованные суммы авансовых платежей учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 09.04.2009 N 58-ФЗ)

Статья 331. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов

О применении статьи 331 см. письмо ФТС РФ от 29.06.2010 N 01-11/31847.

Переход на уплату плательщиками таможенных и иных платежей на счет, открытый территориальному органу Федерального казначейства, осуществляется с 1 октября 2009 года по 30 июня 2010 года (Федеральный закон от 09.04.2009 N 58-ФЗ).

1. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются на счет Федерального казначейства, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 287 и пунктом 4 статьи 295 настоящего Кодекса.

Предварительная специальная пошлина, предварительная антидемпинговая пошлина и предварительная компенсационная пошлина взимаются по правилам, установленным настоящим Кодексом в отношении взимания ввозной таможенной пошлины. В случае, если по результатам расследования, проводимого в соответствии с законодательством Российской Федерации о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров, будет установлено, что основания для введения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин отсутствуют, суммы предварительной специальной, предварительной антидемпинговой и предварительной компенсационной пошлины, уплаченные на счет Федерального казначейства, подлежат возврату плательщику в порядке, установленном статьей 356 настоящего Кодекса.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 09.04.2009 N 58-ФЗ)

2. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте Российской Федерации.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 09.04.2009 N 58-ФЗ)

3 - 4. Утратили силу с 1 октября 2009 года. - Федеральный закон от 09.04.2009 N 58-ФЗ.

5. По требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме, но не более чем за три календарных года, предшествующие требованию.

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 207-ФЗ)

Статья 332. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов

Если размер сумм указанных в настоящей статье денежных средств не менее суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной (с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом):

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 207-ФЗ)

1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке;

2) с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;

3) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента принятия заявления о зачете;

4) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;

5) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

6) с момента зачисления в полном объеме денежных средств в федеральный бюджет - в случае взыскания таможенных платежей за счет:

товаров, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги;

залога товаров или иного имущества плательщика таможенных пошлин, налогов.

(пп. 6 в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 207-ФЗ)

Статья 332.1. Особенности исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов и пеней физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим или недееспособным

(введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 207-ФЗ)

1. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов и пеней физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, назначенным органом опеки и попечительства управлять имуществом физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, за счет денежных средств физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим.

Лицо, назначенное органом опеки и попечительства управлять имуществом физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, обязано уплатить всю неуплаченную сумму таможенных пошлин, налогов, а также причитающиеся на день признания физического лица безвестно отсутствующим пени.

2. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов и пеней физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного физического лица.

Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю неуплаченную сумму таможенных пошлин, налогов, а также причитающиеся на день признания физического лица недееспособным пени.

3. При наличии у таможенного органа на день признания судом физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным сумм авансовых платежей и (или) денежного залога, которые внесены указанным физическим лицом в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, таможенный орган обращает взыскание на авансовые платежи и (или) денежный залог в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

4. При отсутствии у физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим или недееспособным, задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов суммы излишне уплаченных этим физическим лицом или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов подлежат возврату (зачету) указанному физическому лицу в порядке, предусмотренном статьей 355 настоящего Кодекса, с учетом той особенности, что заявление о таком возврате (зачете) подается лицами, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагается обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов указанного физического лица.

5. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов и пеней физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим или недееспособным, приостанавливается по решению таможенного органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этого физического лица для исполнения указанных обязанностей в части суммы задолженности, которая не может быть погашена в силу недостаточности (отсутствия) денежных средств.

6. При принятии решения об отмене в установленном порядке решения о признании физического лица безвестно отсутствующим или при принятии решения о признании физического лица дееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов и пеней возобновляется со дня принятия таких решений.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов физического лица, в отношении которого отменено в установленном порядке решение о признании этого физического лица безвестно отсутствующим или принято решение о признании этого физического лица дееспособным, исполняется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом, без применения особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

7. Физическое лицо, в отношении которого в установленном порядке отменено решение о признании этого физического лица безвестно отсутствующим или принято решение о признании этого физического лица дееспособным, не вправе требовать у таможенного органа возврата сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, а также сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, возврат (зачет) которых осуществлен в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

Положения настоящего пункта не ограничивают право физического лица, в отношении которого в установленном порядке отменено решение о признании этого физического лица безвестно отсутствующим или принято решение о признании этого физического лица дееспособным, обращаться за возвратом (зачетом) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, которые признаны таковыми на день отмены решения о признании физического лица безвестно отсутствующим или принятия решения о признании физического лица дееспособным и возврат (зачет) которых на день поступления заявления указанного физического лица в таможенный орган (статья 355) еще не производился.

8. Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагается обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, не вправе требовать возврата сумм задолженности, взысканной таможенным органом в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, если решение о признании физического лица безвестно отсутствующим отменено или решение о признании физического лица дееспособным было принято после такого взыскания.

9. Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагается обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов физических лиц, признанных в установленном порядке безвестно отсутствующими или недееспособными, являются ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов (статья 320) и пользуются всеми правами, исполняют все обязанности, которые предусмотрены настоящим Кодексом для плательщиков таможенных пошлин, налогов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

10. Предусмотренные настоящей статьей особенности исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим или недееспособным, не распространяются на лиц, несущих в соответствии с настоящим Кодексом солидарную ответственность с этим физическим лицом за уплату таможенных платежей, и не ограничивают право таможенных органов взыскивать с указанных физических лиц причитающиеся суммы таможенных пошлин, налогов в порядке, установленном настоящим Кодексом.